29 NO.LU SİRKÜLERDE YAPILAN ÖTV HESAPLAMA DEĞİŞİKLİĞİ
5766 Sayılı kanunla , 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunda bazı değişiklikler yapılmıştır. Bu değişiklikler uyarınca (II) Sayılı Listede Yer Alan Araçların (Otomobil, Kamyon V.S) Alış Bedelinin Altında Satışının Önüne Geçilmiştir.
(II) Sayılı listedeki mallardan alınacak özel tüketim vergisi, mükellefin bu malı alış bedeli üzerinden, malın tabi olduğu orana göre hesaplanan vergi tutarından az olamayacaktır. İthalatçıların alış bedeli olarak, ithalatta hesaplanan katma değer vergisi matrahı esas alınacaktır. Verginin alış bedeli üzerinden hesaplandığı durumlarda, mükellefin malı teslim tarihine kadar bu malı mükellefe teslim eden tarafından yüzde 10’a kadar yapılan indirimler alış bedelinden de indirilebilecektir.
Örneğin, ana firmadan KDV hariç 20.000 YTL’ ye alınan bir binek otomobilinin özel tüketim vergisi 20.000 YTL üzerinden ödenmesi gerekmektedir. Yani alış bedelinin altına düşecek şekilde ıskonto yapıldıktan sonra ÖTV hesaplanması söz konusu olmayacaktır.
Ancak, malın müşteriye teslim tarihine kadar malı teslim eden tarafından (ana firma) %10’a kadar alınan ıskontolar dikkate alınabilecektir. Örneğimize dönersek, malın tesliminden önce ana firmaya bir ıskonto faturası kesilirse (fatura tescil işlemi veya tescil işleminden önceki bir tarihi taşımalı) alış bedelinden, alınan ıskonto tutarını aşmamak kaydıyla en fazla %10 kadar indirim yapılabilecektir.
Yukarıda örneklenen aracın satışı için malın tesliminden önce- 3.000 YTL tutarında ıskonto sağlanırsa, ÖTV 18.000 YTL üzerinden ödenecektir. Bu durumda fatura aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır.
Araç bedeli 20.000
1.Iskonto 2.000
ÖTV matrahı 18.000
ÖTV %37 6.660
2.Iskonto 1.000
KDV matrahı 23.660
KDV 4.259
KDV dahil araç bedeli 27.919
